2018年12月29日星期六
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如何降低在加拿大的资本利得税
出售增值的资产需向税务局申报资产收益并缴纳资本利得税。本文介绍一些降低资本利得税的小窍门。
当纳税人的资产销售额超过购置资产的成本， 纳税人获得了资产收益。 例如， 你花了$20,000 买的股票以$30,000的价格卖了，你的资产收益是$10,000， 也就是销售额与成本之间的差价。截至2016年， 资本利得包含率是50%， 也就是说一半的资产收益都要缴纳资本利得税。 就以上的例子来讲， $5,000资产收益要计入纳税人的总应税收入。
50% 的资本利得包含率适用于每个人。 但是， 个人应缴纳的资产利得税与个人的总收入、 居住的省份，还有其他的个人情况密切相关。 这就使得税务规划变得重要了。例如, 你出售注册的计划(如RRSP或RRIF)中的投资或者你的主要居住处时，不会触发任何资本收益。以下是一些容易操作的减税窍门。
选择出售资产的时间点
选择出售资产的时间点可以是一个强大的减税工具。 如果预计将会有资产收益，在情况允许的条件下，可以考虑将出售的时间点选在下一年的一月一号， 那么， 由该交易产生的资本利得税可以等到出售年的下一年缴纳。 有效地推迟缴税时间。 如果你每年的收入变化较大， 可以试着在收入低的年份卖出高收益的资产， 在收入高的年份卖出亏本的资产。 这样做可以有效地减少资本利得税以及总的个人所得税。
捐赠资产
如果你定期进行慈善捐款或想要转移财产给家庭成员，则可以用捐赠或礼品的方式来减少资本利得税。 例如，如果你计划向慈善机构捐款$2,000，那么你可以捐赠价值为$2,000的股票，但这些股票的购买成本要低于现在的市场价。因此，你捐了$2,000的股票资产而不触发资本利得税，并且你可以得到$2,000慈善捐赠的收据。相反， 如果你出售股票来获得$2,000现金来捐赠，那么你需要捐赠$2,000现金，并向税务局缴纳卖掉这些股票的资本利得税。
给家庭成员的礼物也会触发资本利得税，这是因为CRA认为礼物是资产的应税处置。 尽管如此，你可以选择账面上亏损但是你依然想保留的资产来送给家庭成员。这种做法的好处是，由于赠送该资产将产生资本损失，您可以利用该资产损失来冲减你的其他投资的收益，同时，得到该资产的家庭成员将获得未来的来自该资产的增值好处。
终身资本利得豁免
对于长期成功经营企业、农场或渔业的纳税人来说， 如果在某个时候想卖掉生意，将可能需要缴纳金额巨大的资本利得税。
截至2016年，小型企业股份的终身资本收益豁免额为$813,600, 合格的渔业和农业用地的终身资本收益豁免额为$1,000,000。 这项豁免额旨在减少资产利得税。如果一个活跃经营的企业、农场或渔业，其主要业务在加拿大境内， 那么作为其业主的加拿大居民，在出售这些企业或财产时，可以用终身资本收益豁免额来减少其资本利得税。
例如，如果你以$1,000,000出售你的企业，而且所调整的成本可以忽略不计时，那么你有$1,000,000的资本收益。你可以扣除你的终身资本收益豁免额 $ 813,600，以获得$ 186,400的资产收益。这$ 186,400资产收益的50% ，即$93,200是应税资本利得，也就是说这$93,200的资产利得要纳税。
需要注意的是， 要取得终身资本利得豁免资格， 企业必须有至少90%的资产是用在加拿大境内经营的活跃业务中。因此建议业主在满足这些要求的时候再出售业务。此外，如果想要获得农业或渔业资本利得豁免资格，你还必须证明农业是你的主要收入来源或渔业是由你自己经营的。
有关网站：
美国的做法举例：
如何最大限度降低资本所得税（Capital Gain Tax, CGT）
当纳税人从其主要住宅（Main residence）搬出，开始将该房产用于出租时，该纳税人就可以将该房产所产生的相关费用来抵税（如：购买该房产所产生的利息，物业费，地税，房产保险等。）
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从表面上来看，当纳税人从其主要住宅（Main residence）搬出，开始将该房产用于出租时，由于该房产在其出租期间不再认为是该纳税人的主要住宅，所以在出售该房产时，该纳税人只能享受到部分主要住宅资本所得税豁免（Partial main residence exemption）。
但是，出售曾经作为主要住宅（Main residence）后来用于出租的房产，在计算其资本所得税时，纳税人可以应用“暂时空置原则”（Temporary absence rule）和“市场价值原则”（Market value rule）来降低其应交纳的资本所得税。
“暂时空置原则”（Temporary absence rule）
当一处房产不再作为纳税人的主要住宅，即纳税人从该住宅搬出后，纳税人可以应用暂时空置原则，在其不居住在该房产的整个期间或部分期间内，继续将该房产作为其主要住宅。
“暂时空置原则”规定：
当纳税人从其主要住宅（Main residence）搬出后，如果该房产没有用于营利目的，那么该纳税人可以继续无限期的将该房产作为其主要住宅。
当纳税人从其主要住宅（Main residence）搬出后，如果该房产用于营利（如用于出租），那么在该房产用于营利目的的一个单一期间内，该纳税人可以在最长期限为六年的时间内，仍旧将该房产视为其主要住宅。
如果纳税人应用了“暂时空置原则”，那么在该房产被视为纳税人的主要住宅的期间内，该纳税人不能再将其他房产作为其主要住宅。
案例1：房产出租低于6年
Kate 在 2006 年 5 月购买了一处房产，在此后的两年中，她一直住在该住宅中。2008年，Kate 由于工作原因搬到别的州居住，并在接下来的 5 年中将她的房子用于出租。然后 Kate 卖掉了该处房产。Kate 总共持有该房产的时间为 7 年（两年自住加五年出租）。
Kate 是否可以应用“暂时空置原则”，从而避免为其出售房产的所得交纳资本所得税？
可以。在该案例中，Kate可以选择应用“暂时空置原则”，在其房产出租的5年中，继续将该房产视为其主要住宅。所以Kate不必为其出售房产的所得交纳资本所得税。
“市场价值原则”（Market value rule）
如果纳税人从其主要住宅搬出，而且该房产第一次用于出租的时间在 1996 年 8 月 20 日 19 点 30 分以后，那么该纳税人可以利用“市场价值原则”。纳税人在利用“市场价值原则”时，需要满足以下两个条件：
由于房产曾用于营利目的（如：租赁），所以在出售该房产时，纳税人只能获得部分主要住宅资本所得税豁免（Partial main residence exemption）。
如果房产在首次营利时间（即第一次出租时间）之前即刻出售，纳税人已经获得全部的主要住宅资本所得税豁免（Main residence exemption）。
如果纳税人使用市场价值原则，那么在出售房产时，会影响到纳税人的资本收益或资本损失。“市场价值原则”的内容如下：
在房屋用于营利目的时，用此时该房屋的市场价值代替其成本价值来计算资本所得；
从房产首次用于营利目的时开始，纳税人对该房产开始一个新的所有权阶段（a new ownership period）。
“市场价值原则”不具备可选性。这意味着只要满足“市场价值原则”的条件，该原则就自动试用。
案例2：
Andy 在 1990 年 3 月以 $220,000 价格购买了一套房产 A（该价格包括所有的附带成本，例如印花税和相关法律费用）。Andy 与其家人在该住宅中居住了 9 年。
在 1999 年 3 月，Andy 与其家人般到另一套住宅B中，在接下来的 13 年，Andy 一直把房产 A 用于出租。1999 年 3 月，房产 A 的市场价值为 $300,000。在 2012 年 3 月，Andy 以 $750,000 的价格将房产 A 出售。出售房产 A 所产生的附带成本为 $1,000（法律费用）。
解析：
在这个案例中，市场价值原则适用。因此，对于Andy出售房产A的资本所得要做出以下
调整：
Andy 被视为在 1999 年 3 月（首次营利时间）以市场价值（$300,000）购买了房产A；
Andy 对房产 A 的所有权时间从 1999 年 3 月开始。因此，Andy 对房产 A 的所有权时间为 13 年（从 1999 年 3 月到 2012 年 3 月）。
所以 Andy 初始资本所得（Initial capital gain）为 $440,000（$750,000-$300,000-$1,000）。
如果不应用市场价值原则，Andy 的初始资本所得应为 $520,000（$750,000-$230,000）。
因此，在该案例中，市场价值原则使 Andy 的初始资本所得降低了 $80,000（$520,000-$440,000）。
如果应用“暂时空置原则”（Temporary absencerule），Andy 的应纳税资本所得时多少呢？
在这个案例中，Andy 的房产 A 在 13 年的出租期间的前 6 年中被视为 Andy 的主要住宅（从 1999 年 3 月到 2005 年 3 月），可以获得主要住宅资本所得税豁免。在剩下的 7 年出租阶段中，Andy 不能获得主要住宅资本所得税豁免。
因此，Andy 的应纳税资本所得为 $118,461。计算方法如下：
出售价格（Sale proceeds） $750,000
减：成本价格（Cost base） $310,000
初始资本所得（Initial capital gain） $440,000
非主要住宅期间（Non-main residence period） × 7 years
总计所有权期间（Total ownership period） ÷ 13 years
按比例分配的资本所得（Pro-rata capital gain） $236,922
减：50%资本所得税折扣（50% CGT discount）（50%×$236,922） $118,461
应纳税资本（Taxable capital gain） $118,461
在出售曾经作为主要住宅后来用于出租的房产时，纳税人可以应用暂时空置原则来显著降低其资本所得。
但是，应用暂时空置原则的缺点是，在纳税人购买了一套新的房产的情况下，如果纳税人将其前一套房产作为主要住宅，那么在其旧房产作为主要住宅的期间（旧房产应用暂时空置原则的 6 年期间），纳税人的新房产不能获得主要住宅资本所得税豁免。
因此，为了做一个好的规划，在以上情况下，纳税人要考虑诸多因素来确定是对其旧房产应用暂时空置原则，还是在其搬入新房产时，将其新房产作为其主要住宅。在这种情况下，重要的是要注意，直到纳税人卖掉其旧房产之时，纳税人才需要对此作出最后决定。
在考虑是否对旧房产应用暂时空置原则时，纳税人需要考虑以下因素：
1. 房产市场价值的增值
如果一处房产（如新房产）市场价值增值的幅度高于另一处房产（如旧房产），那么这意味着新房产可能会产生更高的资本所得。在这种情况下，对旧房产应用6年的暂时空置原则可能是更好的决定。
2. 成本价值：获得成本（Costs of owning）
考虑旧房产与新房产的成本价值。需要注意的是，如果纳税人是在 1991 年 8 月 20 日之后获得的房产，房产的成本价值可以包括该房产的不可抵扣的“获得成本”（Costs of owning）（如获得该房产的贷款利息）。
3. 成本价值：更新成本（Costs of improvements）
对房产进行更新的费用也可以算入房产的成本价值中。这可以降低出售相关房产时的资本所得。
4. 曾经用于运营生意的房产
如果纳税人旧房产的一部分曾用于运营生意，那么，该房产用于运营生意的部分越大，在纳税人搬出该房产后，在该房产上应用暂时空置原则就越没有吸引力。因为该房产用于生意的那部分不能享受 6 年暂时空置原则。
5. 持有每一处房产的时间：资本所得折价法的影响
在考虑是否对曾经作为主要住宅后来用于出租的房产应用暂时空置原则时，持有房产的时间是一个需要着重考虑的因素。
例如，如果纳税人打算长期持有其新房产，在出售其旧房产时，纳税人应该对其旧房产应用暂时空置原则。因为，从资本所得折价法来考虑，在短期内减少应付的出售旧房产的资本所得税，比长期后出售新房产支付资本所得税更有利。
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在加拿大如何申请building permit（建筑许可）
在加拿大建设新房子，乃至在自己的房子中进行装修改建扩建增建等多需要向政府申请，下面是有关申请的项目（为了节省时间，我用了百度翻译）：
有需要申请building permit的朋友，可以来找我。华海庆：6474680166
| Small Residential Project Guides | 小型住宅项目指南 |
| Garages and Carports | 车库和车库 |
| Decks and Porches | 甲板和门廊 |
| Residential Basement Entrances | 住宅地下室入口 |
| Pool Fence Enclosures | 游泳池围栏围栏 |
| Renovation and New House Guides | 装修与新居指南 |
| Interior Alterations | 内部改装 |
| Small Residential Additions | 小型住宅附加设施 |
| New House | 新房 |
| Residential Demolition Permit (with Replacement Building) | 住宅拆迁许可证 |
| Residential Underpinning | 住宅托换 |
| Guides for other Buildings | 其他建筑物指南 |
| Non-residential Building Permit | 非住宅建筑许可证 |
| Interior Alterations (Non-Residential) | 内部改建（非住宅） |
| Fire/Security Upgrades | 防火/安全升级 |
| Partial Occupancy | 部分占用 |
| Alternative Solutions | 替代解决方案 |
| Guides for Structures | 结构指南 |
| Tents & Temporary Structures | 帐篷和临时结构 |
| Designated Structures | 指定结构 |
| Portable Classroom | 便携式教室 |
| Plumbing, Mechanical and Drains related to a Building Permit | 与建筑许可证有关的管道、机械和排水 |
| Related Plumbing & Drain Permits | 相关水暖排水许可证 |
| Related Mechanical (HVAC) Permit | 相关机械(HVAC)许可证 |
| Backwater Valve | 回水阀 |
| Stand-alone Plumbing, Mechanical and Drains | 独立管道、机械和排水系统 |
| Backwater Valve | 回水阀 |
| Backflow Prevention Device | 防回流装置 |
| Stand-alone Mechanical (HVAC) | 独立机械（HVAC） |
| Stand-alone Plumbing & Drain Permits | 独立管道及排水许可证 |
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